Оригинальные учебные работы для студентов


Контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых, роль и значение в налоговой системе Налог на добычу полезных ископаемых, роль и значение в налоговой системе Введение Платежи за пользование природными ресурсами составляют довольно многочисленную группу налогов, сборов иных обязательных платежей.

Особенности расчета ресурсных платежей связаны, в первую очередь, с содержанием и назначением конкретного вида природных ресурсов, а также с механизмом предоставления их в пользование и составом информационных ресурсов. В настоящее время любое государство обращается не только к фискальным приоритетам в вопросе взимания ресурсных платежей, но и учитывает регулирующую функцию этих платежей.

Ведь многие природные ископаемые являются исчерпаемыми и невозобновляемыми. В этих условиях ресурсные платежи должны выполнять роль регулятора рационального использования природных ресурсов, сокращения вредного воздействия на окружающую среду и проведения природоохранных мероприятий. В связи с этим возрастает важность правильного расчета платежей за добычу природными ископаемыми, их уплаты и представления соответствующей отчетности. Лицензирование природопользования предполагает возможность привлечения не только к финансовой, но и контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых административной ответственности при несоблюдении условий, связанных с платностью природных ресурсов.

Курсовая работа: Налог на добычу полезных ископаемых

Налог на добычу полезных ископаемых регулирует правоотношения между государством и организациями индивидуальными предпринимателями, которым предоставлен в пользование участок недр. Данный налог является центральным элементом новой системы налогообложения природных ресурсов, заменившим взимавшиеся с разработчиков недр платежи на воспроизводство минерально-сырьевой базы и за право пользования недрами, а также акцизы на контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых и газ.

Налог на добычу полезных ископаемых - это один из наиболее важных платежей, уплачиваемых недропользователем в бюджет Российской Федерации. Таким образом, из вышесказанного следует важность взимания налога на полезные ископаемые для экономики государства. Объект работы - особенности исчисления налога на добычу полезных ископаемых. Предмет работы - сущность налога на добычу полезных ископаемых. Цель работы - раскрыть роль и значение налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ.

В соответствии с поставленной целью, отметим основные задачи, которые необходимо обозначить в данной работе: Теоретической и методологической основой исследования явились труды российских ученых - специалистов области налогообложения, исследующих проблемы по изучаемой теме. Теоретические основы применения налога на добычу полезных ископаемых 1.

Регулярные платежи определялись как доля от стоимости добытого минерального сырья с учетом сверхнормативных потерь при добыче полезных ископаемых. Порядок и условия взимания платежей за пользование недрами, критерии определения ставок устанавливались Правительством РФ по каждому месторождению в отдельности. Окончательные размеры этих платежей уточнялись при предоставлении лицензии на пользование недрами. Кроме того, при определенных условиях недропользователям предоставлялся достаточно широкий спектр льгот в виде освобождения от уплаты вышеуказанных платежей.

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы направлялись на финансирование геологоразведочных работ в районах добычи полезных ископаемых. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, аккумулировавшиеся в контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых различных уровней и передававшиеся добывающим предприятиям, использовались только по целевому назначению, а порядок их использования определялся Правительством РФ и органами исполнительной власти субъектов Федерации.

  1. Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что плата за природные ресурсы, как форма реализации экономических отношений между собственником природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в экономическом механизме природопользования. Порядок и условия взимания платежей за пользование недрами, критерии определения ставок устанавливались Правительством РФ по каждому месторождению в отдельности.
  2. При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта РФ, на которой расположен участок недр. Россия располагает уникальным природно-ресурсным потенциалом.
  3. При этом важнейшее положение налогообложения природопользования имели рамочный характер и не давали четкого определения основных элементов налогообложения при исчислении налогов, взимаемых при пользовании природными ресурсами.
  4. Налог является обязательным, взимается с пользователей недр при добыче извлечении полезных ископаемых из недр.

Размеры отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы устанавливались Федеральным Собранием РФ по представлению Правительства РФ по каждому месторождению индивидуально с учетом его особенностей. Размер платежей за пользование недрами определялся с учетом экономико-географических условий, размера участка, вида полезного ископаемого, его количества качества, продолжительности работ, степени изученности территории, горнотехнических условий освоения, разработки месторождения и степени риска и устанавливался по каждому месторождению контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых.

Таким образом в размере платежей за пользование недрами учитывалась контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых составляющая. Значительное число недропользователей освобождалось от платежей за пользование недрами, что создавало дополнительный экономический эффект при недродобыче в нестандартных условиях.

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы носили целевой характер и направлялись исключительно на расширение минерально-сырьевой базы, в том числе и путем передачи их части добывающим предприятиям, самостоятельно проводящим работы по геологическому изучению недр. Однако существовали и такие негативные моменты, сопутствовавшие плате за пользование недрами, как возможности прямого получения недропользователями части отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, что усложняло контроль за использованием этих средств, а также не денежного исполнения обязанности по уплате платежей за пользование недрами.

Реформаторы налоговой системы посчитали, что действовавший на тот момент механизм взимания использования отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы недостаточно эффективен и не позволяет решать задачи возмещения затрат государства на поиск и разведку месторождений полезных ископаемых, обеспечения эффективного контроля целевого использования отчислений, оставляемых предприятиям, самостоятельно выполняющим геологоразведочные работы.

Поэтому было принято решение отменить отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Однако действенного механизма целевого финансирования затрат на геологоразведочные работы так и не было создано.

До введения налога на добычу полезных ископаемых операции по реализации добытой нефти, включая стабильный газовый конденсат, а также добытого природного газа подлежали обложению акцизами в соответствии с гл.

Действовавшее до 2002г законодательство РФ, включавшее раздел платности пользования недрами, носило рамочный характер и не давало достаточно четкого определения основных элементов налогообложения при исчислении специальных налогов при пользовании недрами.

Одновременно были отменены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, регулярные платежи за добычу полезных ископаемых и акциз на нефть.

В результате механизм налогообложения добычи полезных ископаемых, регулируемый налоговым кодексом РФ, был сведен к налогу на добычу полезных контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых и акцизу на природный газ. Глава 26 неоднократно изменялась, дополнялась. С 1 января 2004г в связи с изменением механизма налогообложения добычи природного газа адвалорная ставка была заменена специфической налоговой ставкой был отменен акциз на природный газ.

Результатом проведенных реформ налогообложения добычи полезных ископаемых стало создание фискально-ориентированной системы налогообложения, обеспечивающей существенный рост налоговых поступлений. Если объектом экологических платежей является вредное воздействие человека на природу, то контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых природоресурсных платежей являются отношения по использованию различного рода природных ресурсов земли, лесов, вод, недр и пр.

В контексте приведенного деления налог на добычу полезных ископаемых следует отнести к группе платежей за природопользование, поскольку объектом данного налога является добыча полезных ископаемых, которая является одним из видов пользования недрами. Группа платежей за природопользование имеет весьма неопределенный правовой статус, поскольку не дает четких оснований для отнесения указанных платежей к налогам, сборам или гражданско-правовым платежам.

Однако применительно к налогу на добычу полезных ископаемых значимость указанной проблематики существенно снижается, поскольку указанный налог ориентирован на обложение стоимости добытых полезных ископаемых и не является условием предоставления государством права пользования недрами. С учетом изложенного можно сказать, что налог на добычу полезных ископаемых является именно налоговым платежом, поскольку отвечает законодательно установленным признакам налога статья 8 НК РФв частности: Следующим этапом при определении правового характера контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых на добычу полезных ископаемых является отнесение его к группе прямых или косвенных налогов.

Косвенные налоги взимаются в процессе расходования материальных благ в процессе потреблениятогда как прямые налоги - в процессе приобретения и накопления материальных благ. Источник уплаты прямых налогов формируется у налогоплательщика, тогда как источник уплаты косвенных налогов поступает налогоплательщику в составе иных платежей как правило, цены.

Анализ всех признаков прямых налогов позволяет сделать вывод, что именно к данной группе налог на добычу полезных ископаемых и относится. Во-первых, предметом налога на добычу полезных ископаемых является имущество - полезные ископаемые, а не денежные средства.

Во-вторых, связь с исполнением по сделке реализациейкоторое, как правило, выступает объектом косвенных налогов, отсутствует, однако в наличии прямая связь с предметом налогообложения. В-третьих, взимается данный налог непосредственно в виде денежного платежа в бюджет отсутствует завуалированный характер налогового изъятия. В-четвертых, источник уплаты налога формируется у налогоплательщика.

В-пятых, бремя уплаты налога не перелагается на третьих лиц. В свою очередь, относясь к группе прямых налогов, налог на добычу полезных ископаемых является налогом личным, поскольку взимается он исходя из стоимости добытых полезных ископаемых в течение налогового периода.

В завершение характеристики правового статуса налога на добычу полезных ископаемых следует указать, что данный налог относится к числу налогов неокладных, т.

Налог является обязательным, взимается с пользователей недр при добыче извлечении полезных ископаемых из недр. Налог на добычу полезных ископаемых был включен в российскую налоговую систему в 2001г и вступил в действие с 1 января 2002 г. Впервые за годы существования налоговой системы с принятием гл. Условия исчисления и уплаты налога на добычу полезных контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых основаны на действовавшем до его введения порядке функционирования платы за пользование недрами с включением в ставку налога половины ставки отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы, а также ставку акциза за сырую нефть.

  1. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются. Экономистъ, 2008 - 285с.
  2. Неотъемлемой частью налоговой системы являются ресурсные платежи.
  3. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого рассчитывается как отношение выручки от реализации добытого полезного ископаемого к количеству реализованного добытого полезного ископаемого. Налоговым законодательством определены следующие случаи признания и непризнания полезных ископаемых объектами налогообложения по НДПИ.

Данный налог был введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере.

Поэтому одновременно с введением этого налога отменена действовавшая плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых нефть и газ.

Кроме того, введение налога на добычу полезных ископаемых позволяет в определенной мере решить проблему правильной оценки факторов ценообразования для целей налогового контроля, в том числе трансфертных цен в нефтяном секторе экономики.

Дело в том, что сложившаяся система реализации нефти для дальнейшей переработки вертикально интегрированными компаниями позволяла в широких масштабах использовать трансфертные цены, которые значительно ниже рыночных, что приводило к потере доходов бюджетов всех уровней, в частности, за счет уменьшения поступлений платы за пользование недрами при нефтедобыче, размер которых напрямую зависел от уровня цен реализации.

Введение налога на добычу полезных ископаемых было контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых также на решение задач экономического принуждения природопользователей к бережному и экономному использованию природных ресурсов. Поступления данного налога должны были стать основным источником для финансирования общегосударственных мероприятий по воспроизводству и сохранению окружающей природной среды.

Изменение порядка налогообложения недропользования позволяет обеспечить снижение налогового бремени без потерь доходов бюджетной системы, что должно положительно сказываться на создании благоприятного инвестиционного климата. До принятия специальной главы второй части НК РФ вопросы платности пользования природными ресурсами были включены не в законодательство о налогах и сборах, а в законодательство о природопользовании. При этом важнейшее положение налогообложения природопользования имели рамочный характер и не давали четкого определения основных элементов налогообложения при исчислении налогов, взимаемых при пользовании природными ресурсами.

При этом все важнейшие элементы налогообложения природопользования, в том числе определение объекта обложения, налоговая база, ставка налога, налоговые льготы и некоторые другие, устанавливались межведомственными инструкциями. По отдельным же платежам, например таких, как плата за пользование недрами, ставка налога регулировалась в лицензионных соглашениях, т. Кроме того, законодательство о недропользовании допускает внесение налогов в бюджет не только в денежной, но и в натуральной форме, т.

С принятием Закона о налоге на добычу полезных ископаемых все фискальное и регулирующее значение налогообложения природопользования возросло. Доходы от налогообложения добычи полезных ископаемых в настоящее время остаются основным источником доходов бюджетной системы Российской Федерации.

Поэлементная характеристика налога на добычу полезных ископаемых 2. В отличие от плательщиков других налогов, которые обязаны встать на учет в налоговых организациях по месту своего нахождения, плательщик налога на добычу полезных ископаемых подлежит постановке на налоговый учет в течение 30 дней с момента государственной регистрации лицензии или разрешения на пользование участком недр по месту нахождения этого участка недр.

При этом местом нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование, признается территория субъекта РФ, на которой расположен участок недр. Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, добывающих полезные ископаемые: Они подлежат постановке на учет по местонахождению организации либо по месту жительства физического лица. Особенности постановки на учет определяются Министерством Финансов Российской Федерации.

Полезные ископаемые представляют собой минеральные образования земной коры, химический состав и физические свойства которых позволяют эффективно использовать их в сфере материального производства. Налоговым законодательством определены следующие случаи признания и непризнания полезных ископаемых объектами налогообложения по НДПИ. Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются: Для правильного установления объекта обложения налогом в ст. Добытое полезное ископаемое - это продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащаяся в добытом извлеченном из недр отходов минеральном сырье породе, жидкости иной смеси.

То есть это первая продукция, качество которой соответствует государственному стандарту Российской Федерации. Не признаются полезными ископаемыми продукция, полученная при дальнейшей переработке обогащении, технологическом переделе полезного ископаемого, являющаяся продукцией обрабатывающей промышленности, а именно: Порядок признания геологических объектов устанавливается Правительством РФ; полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке; дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений.

Полезные ископаемые подразделяются на твердые, жидкие и газообразные. В налоговом законодательстве они сгруппированы по своим физико-химическим свойствам следующим образом: Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно по каждому виду полезных ископаемых в отношении контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых добытых полезных ископаемых, включая попутные компоненты.

Налоговая база на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

В зависимости от видов добытых полезных ископаемых налоговая база представляет собой стоимостную или физическую натуральную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база при добыче попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении.

В зависимости от добытого полезного ископаемого его количество определяется в единицах массы или объема прямым или косвенным методом. При прямом методе применяются соответствующие измерительные средства и устройства. При косвенном методе количество добытого полезного ископаемого определяется расчетно по данным о его содержании в извлекаемом из недр отходов, потерь минеральном сырье. В случае отсутствия возможности определения количества добытых полезных ископаемых прямым методом применяется косвенный метод.

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого утверждается в учетной политике контрольная работа по налогам налог на добычу полезных ископаемых целей налогообложения используется им в течение всего периода деятельности.

VK
OK
MR
GP