Оригинальные учебные работы для студентов


Налог на доход физических лиц (дипломная работа)

Для каждой из восьми категорий имеется своя методика расчета. Общим правилом для определения чистого дохода является вычет всех производственных расходов, обеспечивших доходы, при этом вычету подлежат расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность. Ввиду столь сложной системы различных налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы по налогу на доходы семьи и учета различных существенных факторов, во Франции непосредственным расчетом суммы налога на доходы занимаются налоговые службы.

Для информирования населения о налоговых ставках и методиках расчета по данному налогу существуют специализированные сайты в Интернете, где можно в режиме он-лайн с определенной долей достоверности рассчитать уплачиваемую сумму налога за налогооблагаемый год.

В дальнейшем налог на доход физических лиц (дипломная работа) использует поступления от налога на доходы для проведения своей социальной политики - в условиях неразвитости общественных фондов потребления налог на доходы является инструментом стимулирования семьи и оказания помощи малоимущим. Кроме того, на налог на доходы также возложены функции стимулирования вкладов населения в сбережения, недвижимость и покупку акций.

Отечественный механизм взимания подоходного налога схож с французской моделью, однако существуют различия в понятии плательщика налога и системе льгот.

Принципиальная особенность налога на доходы заключается в том, что обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. В соответствии с законодательством Франции семья может являться самостоятельной единицей налогообложения. Кроме того, недееспособные налог на доход физических лиц (дипломная работа) проходящие военную службу, граждане, независимо от возраста, имеют право присоединить свой доход к доходу одного из родителей.

Однако если один из состоящих в браке детей попадает в любую из перечисленных выше категорий, он имеет право присоединить свой доход к доходу родителей, после чего родители имеют право только на вычет в размере 4570 евро на каждого ребенка.

Домашний очаг

На западе сейчас обсуждается ряд налог на доход физических лиц (дипломная работа) проектов упрощения системы налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на расходы, при которой обложению будут подвергаться только потребительские расходы граждан, а все виды накоплений инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством. Однако на пути этих проектов еще остается слишком много препятствий как административно-технического, гак и психологического характера.

Что же касается снижения налоговых ставок, то эти процессы идут практически во всех странах, и страны. Сравнительный анализ налогообложения физических лиц Республике Беларусь с зарубежными моделями налогообложения показал, что существуют различия в сроках и порядке уплаты налогов, ставках налогов, налог на доход физических лиц (дипломная работа) же, порядок предоставления льгот и налогооблагаемые базы схожи, что говорит о высоком уровне налогообложения физических лиц в нашей Республике.

Беларусь перенимает, видоизменяет, дорабатывает опыт ведущих мировых налоговых систем под свои условия и требования с целью оптимизации и упрощения налогообложения.

Доходная часть показывает, откуда поступают денежные средства для финансирования деятельности государства, какие слои общества отчисляют на содержание государства больше всего из своих доходов. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулируемые государством средства. В доходах бюджета находят выражение экономические отношения, которые возникают между плательщиками и государством.

Проявляются эти экономические отношения при взимании налогов, сборов, пошлин, направляемых на формирование бюджетного фонда государства. Создание рыночной экономики диктует необходимость использования в качестве основных методов формирования доходов установление различных налогов.

Налог на доходы физических лиц

Экономическая сущность налогов заключается в том, что возникают денежные отношения, имеющие четкую объективную обусловленность, а именно они позволяют государству получать определенную сумму денежных средств от первичных получателей доходов. Любой налог рассматривается в качестве экономической категории, которая выполняет две основные функции: Таким образом, источниками государственного бюджета являются прямые и косвенные налоги.

Самыми крупными из них являются подоходный налог, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость; государственные займы. Для оценки фискальной значимости налогообложения физических лиц для консолидированного бюджета Республики Беларусь целесообразным будет рассмотрение всей доходной части бюджета на протяжении с 2006 по 2011 год. Данные представлены в таблицах 1. Данная тенденция свидетельствует о росте доходов физических лиц и прибыли юридических лиц за рассматриваемый временной период, что является положительным моментом в функционировании экономики в целом, так как указывает на рост благосостояния населения и рост потребления, а так же на увеличение рентабельности предприятий, что автоматически приводит к дальнейшему увеличению темпов роста экономики, и увеличению доходов населения.

В разрезе данного показателя стоит отметить рост поступлений в бюджет подоходного налога, так в 2006 году он составлял 2480,4 млрд. Налог на доходы за рассматриваемый временной период также увеличился с 185,3 млрд. Что касается размеров единого налога с индивидуальных предпринимателей иных физических лиц, то тут наблюдается иная тенденция, так в 2006 году размер налоговых поступлений составлял 242,2 млрд.

Однако для более точной оценки фискальной значимости налогов на доходы физических лиц следует рассмотреть данные за 2009 - 2011 гг.

Данная динамика свидетельствует налог на доход физических лиц (дипломная работа) влиянии всемирного экономического кризиса на Республику Беларусь, которая в полной мере ощутила его в 2009 году, проявился кризис в падении продаж отечественной продукции за рубеж и на внутреннем рынке, в результате снижения платежеспособного спроса, что привело к затариванию складов предприятий налог на доход физических лиц (дипломная работа) вымыванию оборотных активов, при производстве неликвидной продукции.

Однако в 2010 году ситуация выравнивается, в результате чего наблюдается рост поступлений по налогу на доходы на 48,2 млрд. В расчете на душу населения денежные доходы составили 953,1 тыс. Средняя заработная плата в декабре 2010 года в среднем по республике составила 1 млн.

Дипломная работа: Налог на доходы физических лиц

В расчете на душу населения денежные доходы составили 1079,8 тыс. Номинальная начисленная среднемесячная заработная плата в 1 квартале 2011 года составила 1463,7 тыс.

  • Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества;
  • Из состава амортизируемого имущества исключаются основные средства;
  • Площадь территории - 587 тыс.

Сумма поступлений единого налога с индивидуальных предпринимателей иных физических лиц в 2009 году составила 300,5 млрд. Для отражения динамики удельного веса налогов на доходы физических лиц в бюджете республики разработан рисунок 1.

Источник - Собственная разработка на основании данных таблицы 1. Данная тенденция объясняется тем, что поступления по подоходному налогу возростали более быстрыми темпами, чем поступления в бюджет в целом.

Налог на доходы физических лиц

Так же увеличились денежные доходы населения, данные представлены в таблице 1. Регион2009 год2010 год1-31-61-91-12Республика Беларусь87401,022615,448284,576257,5108550,1Брестская область10712,72819,56092,79476,313431,6Витебская область9947,02515,75497,98611,312362,6Гомельская область10855,12689,05905,99494,613507,0Гродненская область9345,52316,94943,67944,111572,3г.

Минск26156,47103,714631,722423,831899,7Минская область11834,63000,46443,310660,814945,6Могилевская область8549,72170,24769,47464,610831,3 Как видно из данных таблицы 1. Для отрожения данной динамики в составлен рисунок налог на доход физических лиц (дипломная работа).

Таким образом данное увеличение является свидетельством увеличения налогооблагаемой базы, т. Однако для более точной финансово-экономической оценки, необходимо рассчитать реальное увеличение поступивших налогов в бюджет.

Данные по инфляции представлены в таблице 1. Таким образом реально увеличились поступления в бюджет налогов на доходы физических лиц не по всем позициям. Таким образом номинальный рост поступлений по налогам на налог на доход физических лиц (дипломная работа) и к реальному увеличению поступлений в бюджет, за исключением единого налога с индивидуальных предпринимателей иных физических лиц. Структура налогов и сборов в бюджете страны отражена на рисунке 1. Согласно приведенным данным налоги на доходы физических лиц являются очень значимой статьей дохода консолидированного бюджета Республики.

В дальнейшем бюджетные средства, расходуются на то, чтобы развивать образование, поддерживать культуру, обеспечивать медицинское обслуживание населения и повышать социальное обеспечение тех слоев населения, которые в этом нуждаются. Таким образом, экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц заключается в фискальной, социальной и регулирующей функциях налогов.

При помощи налогообложения доходов физических лиц, государство регулирует, уравнивает социальные слои населения, то есть люди с хорошим достатком имеют в собственности частные дома, автомобили, стабильный высокий уровень дохода, соответственно налоговая база больше и сумма налогов в итоге больше, чем у неблагополучных слоев общества, которые зачастую вообще освобождаются от уплаты целого ряда налогов.

  1. Данный показатель так же имеет положительную динамику в целом за рассматриваемый период, увеличившись в 2011 г.
  2. Таким образом, экономическая сущность налогообложения доходов физических лиц заключается в фискальной, социальной и регулирующей функциях налогов.
  3. Таблица составлена на основании практических данных организации Из данных таблицы 2.

Впервые механизм обложения доходов населения, через подоходный налог ввела Англия в 1798 г. Принятие закона было вызвано тяжелыми финансовыми обстоятельствами в стране.

Дипломная работа на тему: Налог на доходы физических лиц (стр. 1 )

Предшественниками подоходного налога в России были поземельный, промысловый налоги, поголовная подать, соответствующая налогам в Западной Европе. Впервые подоходный налог на территории современной Республики Беларусь был введен в1916 году, когда её земли входили в состав Российской империи. Далее развитие механизма обложения доходов физических лиц проходило в рамках политики проводимой Российской империей, а затем СССР.

  • Согласно приведенным данным налоги на доходы физических лиц являются очень значимой статьей дохода консолидированного бюджета Республики;
  • Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога;
  • Объектом налогообложения не признаются;
  • К тому же, благодаря включению таможенных пошлин в состав прямых расходов, были сближены бухгалтерский и налоговый учет, то есть исключены расчеты временных разниц.

Далее закон переиздавался с изменениями и дополнениями. На данный налог на доход физических лиц (дипломная работа) механизм налогообложения доходов физических лиц в Республике Беларусь является развитым, простым и понятным налогоплательщикам, о чем свидетельствует постоянный рост поступлений в бюджет.

Организация осуществляет следующие виды экономической деятель-ности: Выручка нетто от реализации, продукции, работ, услугмлн р. В действующих ценах, млн р 117907 188837 357900 160,2 189,5 В 3,0 раза2. В сопоставимых ценах, млн р95548141663,2147709,5148,3104,3154,63. Себестоимость реализации продукции работ, услуг: В сумме, млн р.

Затраты на 1 р. Прибыль от реализации продукции: Прибыль убыток от операционных доходов и расходов, млн р. Прибыль убыток от внереализационных доходов и расходов, млн р. Прибыль за отчетный период, млн р. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн р. Среднесписочная численность работников, чел272418533153,6127,519611.

Производительность труда, млн р. Таблица составлена на основании практических данных организации Из данных таблицы 2. Так же увеличивается себестоимость реализации продукции, если в 2009 году, этот показатель составлял 9322 млн р.

Если сопоставить рост выручки, к росту себестоимости реализации, в действующих ценах, то получится, что себестоимость реализации продукции увеличивается более быстрыми темпами, чем налог на доход физических лиц (дипломная работа). Таким увеличение данного показателя составляет в 2011 г. Прибыль отчетного периода в 2009 г.

  • От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты;
  • Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим пунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам кредитам.

Такая динамика свидетельствует о том, что осуществляемая хозяйственная деятельность является прибыльной, имеет большой потенциал для развития. Фондоотдача важнейший обобщающий показатель интенсивности использования основных средств. Данный индикатор показывает, сколько продукции в стоимостном выражении выпущено на 1 р. Фондовооруженность налог на доход физических лиц (дипломная работа) показатель отражающий стоимость основных средств на одного работника.

Так в 2009 г. Таким образом, в 2010 г. Для более подробной оценки данного явления, необходимо проанализировать производительность труда. Темп роста производительности труда в 2010 г.

Таким образом, производительность труда растет, а фондоотдача снижается, такая тенденция свидетельствует о неэффективном использовании основных средств. Однако необходимо отметить, что скорее всего стоимость основных производственных фондов в 2011 г. Показатель фондоотдачи снизился в 2011 г. Для более детальной экономической характеристики организации, необходимо рассмотреть показатели ликвидности, которые представлены в таблице 2. Оборотные активы, млн р. Денежные средства млн р. Финансовые вложения млн р.

Краткосрочная дебиторская задолженность млн р.

  1. Коэффициент текущей общей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии оборотных активов средств , в том числе запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторских задолженностей, незавершенного производства к краткосрочным пассивам обязательствам. Показывает способность активов организации приносить прибыль.
  2. Учет основных средств 3.
  3. Выделение двух категорий налогоплательщиков имеет значение для налоговой обязанности, поскольку налоговые резиденты несут полную обязанность, то есть уплачивают налог со всех полученных доходов, а физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, несут ограниченную налоговую ответственность и уплачивают налог только с доходов, пученных на территории РФ.

Краткосрочные обязательства млн р.

VK
OK
MR
GP